Was ist Country-by-Country Reporting?
Country-by-Country Reporting verpflichtet multinationale Konzerne, für jede Rechtsordnung, in der sie tätig sind, Finanzdaten offenzulegen. Erfahren Sie mehr über die Anforderungen.
Key Takeaways
- Country-by-Country Reporting verpflichtet multinationale Konzerne, einen Bericht mit Umsatz, Gewinn, gezahlter Steuer und Mitarbeiterzahl für jede Rechtsordnung einzureichen.
- Es wurde unter der OECD-BEPS-Maßnahme 13 eingeführt und gilt für Konzerne mit einem konsolidierten Umsatz über 750 Millionen €.
- Der Bericht hilft Steuerbehörden, Gewinnverlagerungsrisiken zu erkennen und Prüfungsressourcen gezielter einzusetzen.
Was CbCR verlangt
Ein Country-by-Country Report legt für jedes Land, in dem ein multinationaler Konzern tätig ist, offen: Umsatz von verbundenen und unabhängigen Parteien, Gewinn oder Verlust vor Steuern, gezahlte und abgegrenzte Ertragsteuer, gezeichnetes Kapital, einbehaltene Gewinne, Mitarbeiterzahl und Sachanlagen. Dies gibt Steuerbehörden einen übergeordneten Einblick, wo der Konzern Gewinne erzielt, Steuern zahlt und Mitarbeiter beschäftigt, und deckt mögliche Unstimmigkeiten auf.
Wer einreichen muss
CbCR gilt für multinationale Konzerne mit einem konsolidierten Jahresumsatz von 750 Millionen € oder mehr. Der Bericht wird von der obersten Muttergesellschaft in ihrer Heimatrechtsordnung eingereicht und über Informationsaustauschabkommen mit anderen Ländern geteilt. Manche Länder, darunter Nigeria, haben niedrigere Schwellenwerte übernommen. Auch Konzerne unterhalb der Schwelle sollten CbCR verstehen, da es die Richtung der globalen Steuertransparenz vorzeichnet.
Wie Steuerbehörden die Daten nutzen
Steuerbehörden nutzen CbCR-Daten zur Risikobewertung, nicht für direkte Steueranpassungen. Ein Bericht, der hohe Gewinne in einer Niedrigsteuerjurisdiktion mit wenigen Mitarbeitern und geringen Vermögenswerten zeigt, weckt Verdacht. Die Behörden führen daraufhin detaillierte Transfer-Pricing-Prüfungen bei den auffälligen Einheiten durch. CbCR hat die Fähigkeit afrikanischer Steuerbehörden, Gewinnverlagerungsrisiken in ihren Rechtsordnungen zu erkennen, erheblich verbessert.
Compliance- und Einreichungsanforderungen
Der CbCR wird typischerweise innerhalb von 12 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres eingereicht. Er wird über bilaterale oder multilaterale Abkommen zwischen Rechtsordnungen ausgetauscht. Unternehmen müssen zudem ein Master File und ein Local File als Teil des dreistufigen Transfer-Pricing-Dokumentationsrahmens erstellen. Nichteinreichung kann zu Bußgeldern führen, und manche Rechtsordnungen teilen Informationen über Nichteinhaltung mit anderen Steuerbehörden.