Was ist die Annual Investment Allowance (AIA)?
Die AIA erlaubt Unternehmen, die vollen Kosten qualifizierender Investitionsausgaben im Jahr des Kaufs abzuziehen. Erfahren Sie, was qualifiziert und wie Sie sie beantragen.
Key Takeaways
- AIA ermöglicht einen 100 % Sofortabzug für qualifizierende Betriebs- und Geschäftsausstattung bis zu 1 Million £ pro Jahr
- AIA umfasst die meisten Geschäftsausstattungen — Computer, Transporter, Maschinen und gewerbliche Einbauten
- Für Pkw gelten separate Abschreibungsregeln, sie qualifizieren nicht für AIA
- Full Expensing (seit April 2023) bietet einen zusätzlichen 100 % Abzug für neue Ausrüstung ohne die 1-Millionen-£-Obergrenze
Was die AIA ist
Die Annual Investment Allowance erlaubt Unternehmen, 100 % der Kosten für qualifizierende Betriebs- und Geschäftsausstattung im Jahr des Kaufs abzuziehen, statt den Abzug über mehrere Jahre zu verteilen. Sie zählt zu den wertvollsten verfügbaren Kapitalabschreibungen. Die aktuelle AIA-Grenze liegt bei 1 Million £ pro Jahr — das deckt die überwiegende Mehrheit der Investitionsausgaben von KMU ab.
Was für AIA qualifiziert
AIA gilt für Ausgaben für Betriebs- und Geschäftsausstattung — eine breite Kategorie, die unter anderem umfasst: Computer, Server und IT-Ausrüstung; Büromöbel; Maschinen und Fertigungsausrüstung; Werkzeuge und Instrumente; Einbauten in gewerblichen Gebäuden (Regale, Heizsysteme, Elektroinstallationen); und gewerbliche Fahrzeuge wie Transporter und Lkw. Personenkraftwagen qualifizieren NICHT für AIA — für sie gelten separate Abschreibungsregeln auf Basis der CO2-Emissionen.
Was nicht qualifiziert
Von AIA ausgeschlossene Posten sind: Pkw (separate Regeln), Vermögenswerte, die zur Vermietung an Dritte gekauft wurden, Gebäude und Bauwerke (die ihre eigene Structures and Buildings Allowance von 3 % pro Jahr haben), und Vermögenswerte, die ausschließlich gekauft wurden, um AIA-Ansprüche am letzten Tag eines Abrechnungszeitraums zu maximieren — HMRC hat hierfür Anti-Missbrauchsregeln. Grundstücke qualifizieren nie für eine Kapitalabschreibung.
Wie man AIA beantragt
AIA wird über die jährliche Körperschaftsteuererklärung (CT600) beantragt. Führen Sie qualifizierende Investitionsausgaben auf und beantragen Sie den AIA-Abzug gegen den steuerpflichtigen Gewinn. Übersteigen die Investitionsausgaben die AIA-Grenze von 1 Million £, wird der überschüssige Betrag über die reguläre Writing-Down-Allowance abgeschrieben — typischerweise 18 % pro Jahr für Standardausstattung, 6 % für Special-Rate-Vermögenswerte. Bewahren Sie Rechnungen für alle geltend gemachten Posten auf — HMRC kann sie im Rahmen einer Prüfung anfordern.
Full Expensing
Seit April 2023 wurde Full Expensing eingeführt — eine 100 % Sofortabschreibung für neue (nicht gebrauchte) qualifizierende Betriebs- und Geschäftsausstattung ohne die 1-Millionen-£-Obergrenze. Dies ist besonders wertvoll für große Investitionen, die die AIA-Grenze übersteigen. Full Expensing gilt nur für körperschaftsteuerpflichtige Unternehmen, während AIA allen Unternehmensformen zur Verfügung steht. Das Zusammenspiel zwischen AIA und Full Expensing erfordert Planung bei größeren Investitionsentscheidungen.