Was ist die Kapitalertragsteuer (CGT) für Unternehmer?
Die Kapitalertragsteuer wird fällig, wenn Sie einen Unternehmenswert mit Gewinn verkaufen. Erfahren Sie mehr über die Sätze, Business Asset Disposal Relief und wichtige Planungsmöglichkeiten.
Key Takeaways
- CGT wird auf den Gewinn beim Verkauf eines qualifizierenden Vermögenswerts erhoben — der Gewinn über die ursprünglichen Kosten hinaus
- Business Asset Disposal Relief senkt die CGT auf 10 % bei qualifizierenden Unternehmensveräußerungen bis zu 1 Million £ lebenslang
- Der jährliche CGT-Freibetrag beträgt 3.000 £ — deutlich gesenkt gegenüber 12.300 £ im Jahr 2022
- Unternehmer sollten Verkäufe von Vermögenswerten sorgfältig planen, um verfügbare Vergünstigungen optimal zu nutzen
Was die Kapitalertragsteuer ist
Die Kapitalertragsteuer (Capital Gains Tax) wird auf den Gewinn erhoben, wenn Sie einen Vermögenswert verkaufen oder veräußern, der im Wert gestiegen ist. Für Unternehmer betrifft sie unter anderem: den Verkauf von Anteilen an einer Gesellschaft, den Verkauf von Geschäftsräumen oder -ausrüstung, die Veräußerung von geistigem Eigentum und den Verkauf des Unternehmens selbst. Der Gewinn berechnet sich als Veräußerungserlös abzüglich der ursprünglichen Kosten und etwaiger Verbesserungskosten.
CGT-Sätze für Unternehmer
Der CGT-Satz für die meisten Gewinne aus Unternehmensvermögen liegt bei 18 % (Grundsatz-Steuerzahler) oder 24 % (höherer Steuersatz) — die Sätze wurden im Herbstbudget Oktober 2024 geändert. Für qualifizierende Unternehmensveräußerungen unter Business Asset Disposal Relief gilt ein Satz von 10 %, steigend auf 14 % ab April 2025 und 18 % ab April 2026 gemäß dem Budget 2024. Der jährliche CGT-Freibetrag beträgt 3.000 £ — deutlich reduziert gegenüber 12.300 £ in 2022-23.
Business Asset Disposal Relief
Business Asset Disposal Relief (BADR), früher Entrepreneurs' Relief, senkt den CGT-Satz bei qualifizierenden Unternehmensveräußerungen. Voraussetzungen: mindestens 5 % der Anteile und Stimmrechte für mindestens 2 Jahre halten, mindestens 2 Jahre Mitarbeiter oder leitender Angestellter der Gesellschaft gewesen sein, und die Gesellschaft muss eine qualifizierende Handelsgesellschaft sein. BADR gilt für ein lebenslanges Limit von 1 Million £ an Gewinnen. Angesichts der Satzerhöhungen im Budget 2024 ist bei der Zeitplanung eines Unternehmensverkaufs fachkundiger Steuerrat unerlässlich.
Holdover und Rollover Relief
Holdover Relief erlaubt es, den Gewinn bei der Schenkung eines Unternehmensvermögens aufzuschieben — der Empfänger übernimmt die ursprüngliche Kostenbasis und zahlt CGT erst beim eigenen späteren Verkauf. Rollover Relief erlaubt es, den Gewinn beim Verkauf eines qualifizierenden Vermögenswerts aufzuschieben, wenn der Erlös innerhalb von 3 Jahren in einen weiteren qualifizierenden Vermögenswert reinvestiert wird. Beide ermöglichen eine Umstrukturierung oder Übertragung von Vermögenswerten, ohne sofort CGT auszulösen.
Planungsmöglichkeiten
Strategien zur Reduzierung der CGT-Belastung umfassen: die BADR-Berechtigung sicherzustellen, indem die 2-Jahres-Qualifikationsfrist eingehalten wird, Rentenbeiträge im Jahr der Veräußerung zu leisten, um das steuerpflichtige Einkommen zu senken, Freibeträge von Ehe- oder Lebenspartnern durch Übertragung von Vermögenswerten vor der Veräußerung zu nutzen (Übertragungen zwischen Ehepartnern sind CGT-frei), sowie die Veräußerung im Verhältnis zum Ende des Steuerjahres zeitlich zu planen. Keine dieser Strategien sollte ohne professionelle Beratung umgesetzt werden.