Was ist Stamp Duty bei Unternehmenstransaktionen?
Stamp Duty und SDLT gelten, wenn Unternehmen Immobilien und Anteile erwerben. Erfahren Sie mehr über die Sätze und Vergünstigungen, die für Unternehmenstransaktionen relevant sind.
Key Takeaways
- SDLT-Sätze auf Gewerbeimmobilien: 0 % bis 150.000 £; 2 % bis 250.000 £; 5 % darüber
- Beim Kauf von Anteilen an einer britischen Gesellschaft fällt Stamp Duty von 0,5 % an
- Group Relief befreit konzerninterne Immobilienübertragungen innerhalb derselben Unternehmensgruppe
- Die Deal-Struktur (Asset Purchase vs. Share Purchase) beeinflusst die Stamp-Duty-Position erheblich
SDLT auf Gewerbeimmobilien
Stamp Duty Land Tax wird erhoben, wenn ein Unternehmen eine Gewerbeimmobilie in England oder Nordirland kauft oder ein langfristiges Mietverhältnis eingeht. Die aktuellen SDLT-Sätze für gewerblichen Freehold-Erwerb: 0 % auf die ersten 150.000 £; 2 % auf den Anteil zwischen 150.000 £ und 250.000 £; und 5 % auf den Anteil über 250.000 £. Ein Kauf einer Gewerbeimmobilie für 500.000 £ löst SDLT von 0 £ + 2.000 £ + 12.500 £ = 14.500 £ aus. Schottland erhebt LBTT und Wales LTT — separate, aber weitgehend ähnliche Steuern.
SDLT bei gewerblichen Mietverhältnissen
SDLT bei gewerblichen Mietverhältnissen wird anders berechnet — ein 1 %-Satz auf den Barwert der Miete über die Mietlaufzeit (oberhalb von 150.000 £ Barwert), zuzüglich der Freehold-Sätze auf eine etwaige Prämie. Leasehold-SDLT wird häufig falsch berechnet — Fehler können Jahre später zu zusätzlichen Steuerforderungen von HMRC plus Bußgeldern führen. Lassen Sie bei jedem bedeutenden gewerblichen Mietverhältnis die SDLT-Berechnung von einem Spezialisten überprüfen.
Stamp Duty bei Anteilskäufen
Beim Kauf von Anteilen an einer britischen Gesellschaft (bei einer Übernahme) fällt Stamp Duty von 0,5 % auf die Gegenleistung an. Der Erwerb einer Gesellschaft für 2 Millionen £ löst 10.000 £ Stamp Duty aus, aufgerundet auf die nächsten 5 £, zahlbar innerhalb von 30 Tagen nach Vollzug. Über eine qualifizierende Handelsplattform gekaufte AIM-notierte Anteile sind befreit — ein Grund, warum AIM bei Investoren beliebt ist.
Group Relief und weitere Ausnahmen
Group Relief befreit konzerninterne Immobilienübertragungen, bei denen Käufer und Verkäufer zur selben Unternehmensgruppe gehören. Wohltätigkeitsorganisationen sind von SDLT bei Erwerben zu gemeinnützigen Zwecken befreit. Multiple Dwellings Relief kann die Belastung beim Kauf mehrerer Wohneinheiten senken (vorbehaltlich jüngster Änderungen). First-Time-Buyers-Relief gilt nur für Privatpersonen — Unternehmen, die Wohnimmobilien kaufen, unterliegen höheren SDLT-Sätzen als Privatpersonen.
Asset Purchase versus Share Purchase
Die Deal-Struktur beeinflusst die Stamp-Duty-Position erheblich. Ein Share Purchase löst 0,5 % Stamp Duty auf die Gesamtgegenleistung aus. Ein Asset Purchase löst SDLT nur auf den Immobilienanteil zu gewerblichen Sätzen aus — andere Vermögenswerte (Goodwill, Ausrüstung, Bestand) lösen keine Stamp Duty aus. Diese Unterscheidung beeinflusst häufig die Verhandlungen zur Deal-Struktur — Käufer bevorzugen Asset Purchases wegen der SDLT-Ersparnis, während Verkäufer Share Purchases aus CGT-Gründen bevorzugen können.