Was ist Transfer-Pricing-Compliance für britische Unternehmen?
Transfer-Pricing-Compliance stellt sicher, dass Transaktionen zwischen Konzerngesellschaften zu Fremdvergleichspreisen erfolgen. Erfahren Sie mehr über die britischen Regeln und Dokumentationspflichten.
Key Takeaways
- Britische Transfer-Pricing-Regeln verlangen, dass Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen wie zwischen unabhängigen Parteien bepreist werden
- Die Regeln gelten sowohl für grenzüberschreitende als auch inländische Transaktionen zwischen verbundenen Gesellschaften
- Große Konzerne müssen Master File, Local File und Country-by-Country-Reporting erstellen
- Fehlerhaftes Transfer Pricing führt zu erheblichen Steuerkorrekturen und Bußgeldern
Was britische Transfer-Pricing-Regeln verlangen
Die britische Transfer-Pricing-Gesetzgebung verlangt, dass Transaktionen zwischen verbundenen Gesellschaften — ob inländisch oder grenzüberschreitend — bepreist werden, als handele es sich um unabhängige, fremde Parteien zum Fremdvergleichspreis. Die Regeln verhindern, dass multinationale Konzerne Gewinne in Niedrigsteuerländer verlagern, indem sie die Preise für Waren, Dienstleistungen oder geistiges Eigentum untereinander manipulieren. HMRC kann steuerpflichtige Gewinne anpassen, wenn die Bepreisung zwischen verbundenen Unternehmen nicht dem Fremdvergleichsgrundsatz entspricht.
Wann britisches Transfer Pricing gilt
Die Regeln gelten, wenn: zwei Gesellschaften verbunden sind (direkt oder indirekt unter gemeinsamer Kontrolle) und die tatsächlichen Bedingungen ihrer Transaktion von dem abweichen, was fremde Parteien vereinbart hätten. Britisches Transfer Pricing gilt sowohl für grenzüberschreitende als auch inländische Transaktionen — inländische Anpassungen erfolgen dort, wo ein britischer Steuervorteil besteht (z. B. wenn eine Partei Verluste macht und die andere Gewinne erzielt).
Dokumentationspflichten
Große Konzerne (konsolidierter Umsatz über 750 Millionen €) müssen ein Master File erstellen, das die Struktur und Grundsätze des Konzerns beschreibt, ein Local File mit Details zu bestimmten Transaktionen sowie einen Country-by-Country Report. Mittlere Unternehmen sollten zeitnahe Dokumentation führen. Kleine Unternehmen (beide Parteien im Vereinigten Königreich ansässig und unterhalb einer bestimmten Größe) sind befreit. Die Dokumentation sollte vor der Einreichungsfrist erstellt werden, nicht rückwirkend.
Häufige Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen, die Aufmerksamkeit erfordern
Die häufigsten Transfer-Pricing-Themen für britische KMU mit Auslandsgeschäft: Management-Gebühren von der britischen Muttergesellschaft an ausländische Tochtergesellschaften (oder umgekehrt); IP-Lizenzgebühren für in Großbritannien entwickelte Technologie, die von ausländischen Einheiten genutzt wird; konzerninterne Darlehen (Zinsen müssen zu marktüblichen Sätzen erfolgen); Kauf und Verkauf von Waren zwischen Konzerngesellschaften zu nicht marktüblichen Preisen; und Cost-Sharing-Vereinbarungen. Jede sollte über eine schriftliche konzerninterne Vereinbarung und eine dokumentierte Bepreisungsbegründung verfügen.
Advance Pricing Agreements
Ein Advance Pricing Agreement (APA) ist eine Vereinbarung mit HMRC, die die Transfer-Pricing-Methodik für bestimmte Transaktionen über einen bestimmten Zeitraum (typischerweise 3-5 Jahre) im Voraus genehmigt. APAs schaffen Rechtssicherheit und schützen vor Doppelbesteuerung. Sie sind komplex und teuer in der Aushandlung, aber wertvoll für große, risikoreiche Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen. Für die meisten KMU genügt eine dokumentierte, jährlich überprüfte Fremdvergleichsanalyse ohne die Förmlichkeit eines APA.